政府投資項(xiàng)目招投標(biāo)常見違法違規(guī)行為及審計(jì)方法

近年來，武漢市審計(jì)局在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)投標(biāo)違法違規(guī)問題屢見不鮮。筆者結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，歸納了以下八類常見違法違規(guī)行為表現(xiàn)形式及相應(yīng)的審計(jì)方法。

一、應(yīng)招未招，依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目而不招標(biāo)，直接發(fā)包。

按照《必須招標(biāo)的工程項(xiàng)目規(guī)定》（國(guó)家發(fā)改委16號(hào)令）要求“施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在400萬元人民幣以上；重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在200萬元人民幣以上；勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬元人民幣以上。同一項(xiàng)目中可以合并進(jìn)行的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，合同估算價(jià)合計(jì)達(dá)到前款規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，必須招標(biāo)”。

審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)達(dá)到招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)未進(jìn)行招標(biāo)，或者肢解項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)的情況。工作中應(yīng)搜集發(fā)包單位的招標(biāo)臺(tái)賬、合同臺(tái)賬和財(cái)務(wù)電子賬，將財(cái)務(wù)賬和合同臺(tái)賬進(jìn)行對(duì)比，檢查是否有漏登合同、錯(cuò)登合同或補(bǔ)充合同的情況；將合同臺(tái)賬和招標(biāo)臺(tái)賬進(jìn)行對(duì)比，分析是否存在合同金額達(dá)到招標(biāo)要求而未進(jìn)行招標(biāo)的情況。

二、以暫估價(jià)形式，屬于依法必須招標(biāo)的范圍且達(dá)到國(guó)家規(guī)定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，不依法進(jìn)行招標(biāo)。

按照《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目工程總承包管理辦法》（ 建市規(guī)〔2019〕12號(hào)）第二十一條“工程總承包單位可以采用直接發(fā)包的方式進(jìn)行分包。但以暫估價(jià)形式包括在總承包范圍內(nèi)的工程、貨物、服務(wù)分包時(shí)，屬于依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目范圍且達(dá)到國(guó)家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法招標(biāo)”要求，暫估價(jià)金額達(dá)到招標(biāo)規(guī)定規(guī)模的應(yīng)當(dāng)依法招標(biāo)，但是審計(jì)中經(jīng)常遇到總承包單位未進(jìn)行招標(biāo)或者采用內(nèi)部遴選程序選擇供應(yīng)商的行為。

審計(jì)工作中應(yīng)搜集建設(shè)單位的總承包招標(biāo)文件、工程總承包單位的招標(biāo)臺(tái)賬及合同臺(tái)賬，查看總承包招標(biāo)中暫估價(jià)的內(nèi)容，檢查清單中是否有應(yīng)列為暫估價(jià)但列為暫定金規(guī)避招標(biāo)的情況，對(duì)照工程總承包單位招標(biāo)臺(tái)賬、合同臺(tái)賬查看總承包是否存在暫估價(jià)未進(jìn)行招標(biāo)的行為。

三、通過資格預(yù)審的申請(qǐng)人少于3個(gè)或投標(biāo)人少于3個(gè)時(shí)，不按規(guī)定重新招標(biāo)。

按照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》要求“通過資格預(yù)審的申請(qǐng)人少于3個(gè)的，應(yīng)當(dāng)重新招標(biāo)”。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有部分發(fā)包人在投標(biāo)人不足3人時(shí)，未重新招標(biāo)，直接選定招標(biāo)人。

審計(jì)工作中應(yīng)通過查看招標(biāo)臺(tái)賬、合同臺(tái)賬篩選出未招標(biāo)的內(nèi)容，向招標(biāo)代理、發(fā)包人了解是否存在投標(biāo)人不足3人直接選定招標(biāo)人的情況。