【政策解讀】

2018年4月4日，財政部稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號），通知中指出：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%，本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。除了增值稅稅率下調(diào)外，在32號文中還將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

【業(yè)務(wù)分析】

一、稅率調(diào)整對于購銷雙方、建筑的總包合同、租賃老項目5%有什么影響？

老項目沒有影響，按簡易計稅，新項目、長期合同，應(yīng)考慮是補簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少1個點。

二、對2018年5月1日前簽訂且執(zhí)行中的收入和支出合同，會有什么影響？

1、 首先國家稅率調(diào)整后，施工企業(yè)并不會跟供應(yīng)商談一個調(diào)整稅率的變更合同，因為這是由于不可抗力國家政策調(diào)整決定的，因此合同仍然顯示為老稅率，但是5月1日之后辦理入庫、結(jié)算、付款等業(yè)務(wù)時，由于應(yīng)稅行為發(fā)生在5月1日之后，因此直接按新稅率執(zhí)行，按新稅率進(jìn)行價稅分離；

2、 由于入庫、結(jié)算等履約業(yè)務(wù)的價稅分離是根據(jù)合同中規(guī)定的稅率來計算的，為實現(xiàn)5月1日的入庫、結(jié)算等履約業(yè)務(wù)按照新稅率計算價稅分離，因此需要把原合同調(diào)整為新稅率；

3、 合同調(diào)整為新稅率之后，根據(jù)不含稅價反算出含稅價，會導(dǎo)致合同含稅金額減少，但是之前的發(fā)票是按照老稅率開的，因此合同含稅金額應(yīng)再補上之前已開票部分的1%的稅額差，此時合同含稅金額才和后續(xù)的履約、結(jié)算、發(fā)票、付款金額保持口徑一致，如果客戶勾選了結(jié)算額不超合同的管控參數(shù)，此合同金額才是可以真正可以管控結(jié)算的合同金額；