營(yíng)改增后，不少項(xiàng)目管理企業(yè)都會(huì)面臨工程造價(jià)中增值稅的疑問(wèn)，本文就其中七個(gè)具體問(wèn)題做解答，與大家共同探討。

問(wèn)題1：建筑工程材料費(fèi)計(jì)入工程費(fèi)時(shí)是否含稅

筆者以為，該問(wèn)題需按照建筑施工單位的納稅人資格來(lái)看：若施工單位是一般納稅人資格，則其增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此材料單價(jià)應(yīng)按不含稅價(jià)計(jì)入總價(jià)。

比如，假如材料價(jià)格為117元（含17%增值稅），則計(jì)入的材料價(jià)應(yīng)為100元（除稅價(jià)）。若施工單位不具有一般納稅人資格，屬于小規(guī)模納稅人，因其增值稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此材料單價(jià)應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)入總價(jià)，即：若材料價(jià)格為103元（含稅價(jià)），則計(jì)入的材料價(jià)應(yīng)為103元（含稅價(jià)）。

問(wèn)題2：計(jì)價(jià)時(shí)如何計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加以及地方教育附加費(fèi)

關(guān)于計(jì)算依據(jù)：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加均以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

計(jì)算方法：建筑工程中以上三項(xiàng)費(fèi)用均以實(shí)際繳納的增值稅為基數(shù)計(jì)算，若施工單位所在地為市區(qū)且為小規(guī)模納稅人，則應(yīng)納稅額=增值稅*（7%+3%+2%），應(yīng)計(jì)入工程費(fèi)用中；若施工單位為一般納稅人，對(duì)應(yīng)于一個(gè)建設(shè)工程所應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，但實(shí)際中我們往往無(wú)法準(zhǔn)確得知當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納增值稅，進(jìn)而也就無(wú)法計(jì)算出增值稅的附加稅額。

根據(jù)各省營(yíng)改增計(jì)價(jià)規(guī)定，現(xiàn)行如北京、上海、內(nèi)蒙、寧夏等一般將此項(xiàng)費(fèi)用并入企業(yè)管理費(fèi)中，不單獨(dú)列費(fèi)用，取費(fèi)費(fèi)率一并合入企業(yè)管理費(fèi)中。個(gè)別省份，如陜西省將此項(xiàng)費(fèi)用以“附加稅”單獨(dú)計(jì)列，按稅前工程造價(jià)乘以測(cè)算的固定稅率（按納稅地點(diǎn)不同分為三檔）計(jì)算。當(dāng)然建筑施工單位投標(biāo)時(shí)可根據(jù)單位的實(shí)際情況，合理考慮此項(xiàng)費(fèi)用。

問(wèn)題3：建設(shè)單位采購(gòu)建筑工程時(shí)的增值稅籌劃

（1）關(guān)于建設(shè)單位（一般納稅人）收到小規(guī)模納稅人的增值稅發(fā)票是否可以抵扣增值稅的問(wèn)題